USA: Freibeträge bei der US-Bundes-Nachlasssteuer, US-Bundes-Schenkungssteuer und der GST in 2021

Der allgemeine Freibetrag (exclusion amount) zur Berechnung des Abzugsbetrags (unified credit) bei der US-Bundes-Nachlasssteuer (federal estate tax)US-Bundes-Schenkungsteuer (federal gift tax) und US-Generationssprungsteuer (generation skipping tax, GST) für den Nachlass einer Person mit US-Staatsangehörigkeit (U.S. citizen) oder US-Domizil/Wohnsitz (U.S. resident) steigt im Steuerjahr 2021 USD auf USD 11.700.00,--.  Der Freibetrag für den Nachlass eines Erblassers, der ein nicht-ansässiger Ausländer (nonresident alien) bleibt bei nur USD 60.000.

Weiterführend Informationen zur US-Nachlasssteuer finden Sie in dem Beitrag Nachlasssteuer und Erbschaftsteuer in den USA.  Zu den besonderen Regeln des Doppelbesteuerungsabkommens: Die Besteuerung deutsch-amerikanischer Erbfälle nach dem deutsch-amerikanischen Doppelbesteuerungsabkommen.

Bei der US-Bundes-Schenkungsteuer (federal gift tax) erhöht sich der (zusätzliche) jährliche Freibetrag (annual exclusion amount) gemäß IRC §§ 2503 und 2523(i)(2) von USD 15.000.00 auf USD 16.000. Der jährliche Freibetrag für Schenkungen an den Ehegatten, der nicht die US-Staatsangehörigkeit hat erhöht sich auf USD 164.000. 

Zur US-Bundes-Schenkungssteuer verweisen wir auf den Beitrag US-Bundes-Schenkungsteuer

Nachdem Joe Biden die Wahl zur US-Präsidentschaft und die Demokraten die Mehrheit in beiden Häusern gewonnen haben, ist allerdings mit einer Absenkung des Freibetrags zu rechnen. Nach dem Biden Plan soll eine Absenkung auf das "historische Niveau" erfolgen. Viele Berater erwarten in der Folge eine Absenkung des Freibetrags auf USD 3.5 Mio. 

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