Grunderwerbsteuer Balearen (Mallorca, Ibiza, Formentera, Menorca)

Beim Kauf einer Immobilie auf den Balearen fallen auf Verkäuferseite Gewinnsteuer und Plusvalia an. Auf Käuferseite fällt die Grunderwerbsteuer an, welche in diesem Beitrag kurz dargestellt wird.

Die spanische Grunderwerbsteuer (ITP) wird auf der Grundlage des Gesetzes über die Besteuerung von Vermögensübertragungen und Rechtsgeschäfte (Ley Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados) in ganz Spanien erhoben. Die Balearen (Mallorca, Ibiza, Formentera, Menorca) haben allerdings das Recht, bestimmte Aspekte abweichend zu regeln. 

Anfall der Grunderwerbsteuer

Steuerbar ist jede Übertragung des Eigentums an einer gebrauchten Immobilie in Spanien.

Beim Kauf einer neuen Immobilie fällt keine spanische Grunderwerbssteuer an, sondern die Umsatzsteuer (IVA) in Höhe von 10% und die Stempelsteuer von 1,2% (AJD).

Berechnung der spanischen Grunderwerbsteuer

Bemessungsgrundlage für die Steuer ist der Verkehrswert der Immobilie. Liegt der tatsächlich bezahlte Kaufpreis über dem Verkehrswert, ist dieser maßgeblich. Ist der beurkundete Kaufpreis geringer als der Verkehrswert, muss mit einer Überprüfung durch die spanischen Steuerbehörden gerechnet werden. Die Überprüfung erfolgt in der Regel anhand abstrakter Kriterien, insbesondere dem Katasterwert (valor catastral) und dem Multiplikation-Koeffizienten (coeficiente multiplicador). Kommen die Finanzbehörden zu dem Ergebnis, dass die erklärte und gezahlte Steuer zu niedrig ist, wird der Differenzbetrag nach Anhörung nebst Sanktionen und Zinsen durch Bescheid festgesetzt. 

Steuersatz

Der Steuersatz auf den Balearen (Mallorca, Ibiza, Formentera, Menorca) kann nachfolgender Tabelle entnommen werden. 

Bei einem (beurkundeten) Kaufpreis von .....

ist der Steuersatz

unter 300.000 €

7 %

zwischen 300.001€ und 500.000 €

8 %

zwischen 500.001€ und 700.000 €

9 %

zwischen 700.001 € und 1 Mio. €

10 %

ab 1 Mio €

11 %

Erklärung und Abführung der Grunderwerbsteuer

Steuerpflichtig ist der Erwerber der Immobilie. Er soll die spanische Grunderwerbsteuer binnen 30 Tagen ab Beurkundung des Kaufvertrags (Escritura pública de compraventa) erklären und zahlen. Bei Überschreitung der Frist kann eine steuerliche Sanktion verhängt werden. 

Hinweis: Für die Zahlung wird eine NIE-Nummer benötigt. Diese sollte rechtzeitig beantragt werden, um steuerliche Sanktionen zu vermeiden. 

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